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小规模纳税人免征的增值税是否需要缴纳企业所得税?

发布时间:2020-01-15 00:00 作者:admin
“我企业归属于一般纳税人,月销售总额均低于10万余元,依据现行标准所得税现行政策要求可享有增值税免税特惠。那麼,我企业免税的所得税是不是必须交纳所得税呢?”

操作实务中,您是不是也碰到了一样的难题呢?别着急,接下去就要小姐姐为您解疑释惑吧~要想搞清该难题,最先我们一起了解一下“财政性资金”与“不征税收入”的有关定义吧~依据《国家财政部国税总局有关财政性资金行政部门事业性收费标准政府性基金相关所得税现行政策难题的通告》(税务总局〔2008〕151号)第一条要求:

财政性资金,就是指公司获得的来自政府部门以及相关部门的财政局补贴、补助、贴息贷款,及其别的各种财政局项目资金,包含立即免减的所得税和即征即退、先征后退、先征后返的各种各样税款,但不包含公司按照规定获得的出入口退税款;所指國家项目投资,就是指國家以投资人真实身份资金投入公司、并按相关要求相对提升公司资本公积(总股本)的对外直接投资。

公司获得的各种财政性资金,除归属于國家项目投资和资产应用后要求归还本钱的之外,均应记入公司当初收益总金额。对公司获得的由国务院办公厅财政局、税收主管机构要求重点主要用途并且经过国务院办公厅准许的财政性资金,准许做为不征税收入,在预估应纳税额时从收益总金额中扣减。

依据《国家财政部国税总局有关重点主要用途财政性资金所得税解决难题的通告》(税务总局〔2011〕70号)第一条要求:公司从市级左右各个市人民政府行政机关以及他单位获得的应记入收益总金额的财政性资金,凡另外合乎下列标准的,能够做为不征税收入,在预估应纳税额时从收益总金额中扣减:

1、公司可以出示要求资产重点主要用途的资产发放文档;

2、行政机关或别的发放资产的政府机构对该资产有专业的资产管理条例或实际管理方法规定;

3、公司对该资产及其以该资产产生的开支独立开展结转。

依据上述要求,一般纳税人享有立即免减的增值税属于公司获得的财政性资金,但此项财政性资金既不归属于國家项目投资和资产应用后要求归还本钱的情况,都不具有确定为不征税收入的标准。因而,一般纳税人免税的所得税应记入公司当初收益总金额交纳所得税。

那麼,一般纳税人享有的增值税免税特惠又该如何做会计解决呢?

依据《国家财政部关于做好增值税会计解决要求的通告》(财务会计〔2016〕22号)第二条第七项第4点“免减所得税的会计账务处理”有关要求:针对本期立即免减的所得税,借记“应交税费——销项税(免减税金)”学科,贷记损益类有关学科。

甲公司为一般纳税人,月销售总额均低于10万余元合乎现行标准增值税免税政策优惠要求,其可用的增值税率为3%,所得税挑选按月纳税申报方法。2020年8月,甲公司本月销售总额为9万余元(价税合计)。那麼,甲公司该怎样做会计账务处理呢?(假定不考虑到除所得税之外的别的税金)

第一步、本月获得销售额时,理应按照民法的要求测算销项税,并确定为应交税金:

借:存款90000

贷:营业成本87378.64

应交税金——销项税2621.36

第二步、超过所得税规章制度要求的增值税免税标准时,将相关销项税转到当期损益,操作实务中一般转至“营业外收入”学科:

借:应交税金-销项税2621.36

贷:营业外收入2621.36

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